关于征求《山东省会计师事务所分类管理考评办法》的意见的通知
各会计师事务所：
为加强对我省注册会计师行业监督管理，提高整体业务素质和综合管理水平，规范执业行为，防范执业风险，更好地发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务功能，我们起草了《山东省会计师事务所分类管理考评办法》，现广泛征求意见，请各会计师事务所及时反馈。
电话：0531-82669970
山东省财政厅会计处
二?一二年三月十五日
山东省会计师事务所分类管理考评办法
（讨论稿）
第一条 为进一步加强对我省注册会计师行业监督管理，促进其提高整体业务素质和综合管理水平，规范执业行为，防范执业风险，更好地发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务功能，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》、《中国注册会计师执业准则》及相关法律法规，制定本办法。
第二条 本办法适用于经山东省财政厅批准在本省设立的会计师事务所（含分所）。
第三条 事务所分类管理，是指按照事务所职业道德、执业质量、内部治理及综合管理等方面的情况，经一定程序的考核评审（以下简称考评），确定事务所的管理类别。分类管理类别从高到低依次为A、B、C、D四类。对不同类别的事务所，省财政厅、省注协采取不同的方法进行管理，并向相关行政管理部门提供分类管理情况，作为其加强行政监管工作的参考。
第四条 事务所分类管理考评工作，由山东省会计师事务所分类管理考评委员会（以下简称省考评委）组织实施。考评委由省财政厅相关处室、省注协等有关人员组成。
第五条 山东省会计师事务所分类管理考评工作每三年进行一次。
第六条 考评的主要内容包括：
（一）内部治理，包括机构设置、章程协议、内部分配制度、内部管理制度、职业风险金管理；
（二）执业质量，包括执业质量制度、执业质量控制及业务规范等执行情况；
（三）职业道德，包括职业道德制度、诚信承诺、行业建设公约等执行情况；
（四）综合管理，包括人力资源和人才培养，信息技术，社会责任，业务收入，其他综合管理等情况，党建工作。
第七条 参加考评的事务所应为成立时间在一年以上能够正常存续运营的；
第八条 申请分类管理考评的事务所应当按照《山东省会计师事务所分类管理考核表》（附表）的具体内容及评分标准，结合事务所上一年度的实际情况，逐项自评打分填表，在规定的期限内报送省考评委（具体的报送时间及要求另行通知）。省考评委按照分类管理考评的要求，组织考评组对事务所进行考评，以确定分类管理类别。
第九条 事务所考评实行百分制。从考评得分最高分依次选定100家，定为A类管理；考评得分70分以上(评定为A类除外)的，定为B类管理；考评得分60分以上70分以下的或存在本办法第十条所列情形之一的，定为C类管理；考评得分60分以下的或存在本办法第十一条所列情形之一的，定为D类管理。
第十条 事务所有下列情形之一的，直接列为C类管理：
（一）事务所或其注册会计师因违规违法的执业行为，年度内受到通报批评或行业惩戒的；
（二）事务所或其注册会计师因违规违法的执业行为，考核年度内受到相关行政管理部门警告行政处罚的；
（三）事务所因执业质量问题受到行政机关调查、或发生法律诉讼未按规定要求向省财政厅、省注协报备的；或因执业质量问题导致民事赔偿数额或影响较大的；
（四）事务所内部管理不善或发生违反事务所章程的情形，导致员工与管理层或与股东（合伙人）之间发生纠纷，内部管理失效，无法正常开展工作的；
（五）无正当理由不按本办法规定参加考评的。
第十一条 事务所有下列情形之一的，直接列为D类管理：
（一）事务所或其注册会计师因执业违规违法行为，年度内受到公开谴责行业惩戒的；
（二）事务所或其注册会计师因执业违规违法行为，年度内受到相关行政管理部门除警告以外的行政处罚或刑事处罚的；
（三）事务所出现未保持设立条件的情况，或其注册会计师在当年度均未通过年检的；
（四）因管理层与股东（合伙人）之间，或股东（合伙人）内部之间的矛盾纠纷无法解决，内部管理失控，事务所陷入混乱，使行业形象受到损害的；
（五）事务所或其注册会计师有明显转移、隐匿涉及被检查的有关证据材料，逃避有关部门依法实施检查的。
第十二条 考评结果由山东省财政厅发文公布，并对评定为A类管理的事务所，由山东省财政厅给予颁发证书和牌匾。
第十三条 对A类管理的事务所实施以下管理措施：
（一）考评结果在省财政厅和省注册会计师协会网站、期刊或相关媒体向社会公众进行公告，引导企业在委托鉴证业务及相关业务时，优先选择A类管理的事务所；
（二）省财政厅从评定A类的第二年起，两年内免除对其执业质量的检查（除财政部、证监会等有关部门布置的专项检查，举报案件外）；
（三）向有关管理部门推荐其优先参与政府购买服务和委托招标的服务项目；
（四） 通过政策扶持促其做大做强，提高综合竞争能力；
（五）利用行业扶持发展基金促其人才培养和加快信息化建设等。
第十四条 对B类管理的事务所，按照相关法律法规规定，实施常规的监督和管理。
第十五条 对C类管理的事务所实施以下管理措施：
（一）督促其对存在的问题进行整改，并要求将整改情况报省考评委备案；
（二）加大对其进行行业自律检查的力度，将其列为重点监督管理的对象。
第十六条 对D类管理的事务所除对其按第十四条（一）、（二）款管理外，进一步实施以下管理措施：
（一）将其发生的违规违法行为及其受到行业惩戒、行政处罚、刑事处罚的情况记入诚信档案，并会同有关部门将相关信息纳入我省企业信用征信系统和个人信用联合征信系统；
（二）将其列为特别关注对象，加强日常检查和专项检查，对其采取相应的管理措施，加大监管力度；
（三）因未保持设立条件而被评为D类的，在规定整改期未达到设立条件的，将依法撤回其设立许可。
第十七条 对被评为A类管理的事务所如发生本办法第十条、第十一条所列情形之一的，在发生的当年直接调整为C类或D类管理。
第五章 考核评审程序及要求
第十八条 省考评委在开展考评过程中，可根据工作需要，聘请一定数量的注册会计师协助考评。考评人员由省财政厅、省注协工作人员和各市行业党委、部分注册会计师组成。考评组应当由不少于三名的考评人员组成，实行组长负责制。
第十九条 考评组在实施考评过程中，应当严格遵照考评工作的要求，不得妨碍事务所的正常经营活动，不得索取或者收受财物，不得谋取其他利益；应当在认定事实清楚、证据确凿、定性准确、依据充分的情况下开展考评工作。
第二十条 考评组对考评中了解到的国家机密、事务所及其客户的商业秘密应当保密，不得用于与考评工作无关的任何用途，也不得泄露给与考评工作无关的任何人员。
第二十一条 考评组对考评中发现的事务所或其注册会计师重大违法违规案件应及时上报省考评委。
第二十二条 考评组可对事务所实施现场检查。
第二十三条 考评组实施考评过程中，可以要求事务所和注册会计师说明有关情况，调阅事务所工作底稿及相关资料，向相关单位和人员调查、询问、取证和核实有关情况。
第二十四条 被考评事务所应当依据下列要求积极配合考评工作：
（一）及时全面地提交考评所需的全部资料，并保证所提交资料的完整性和真实性；
（二）为考评组提供必要的工作场所和办公条件；
（三）确定专人负责与检查组的联络；
（四）妥善安排股东（合伙人）、注册会计师和其他相关人员配合考评组开展工作；
（五）如实回答考评人员的询问，准时参加考评组召集的会议，及时进行意见反馈。
第二十五条 本办法中所列“以上”均包含本数，所列“以下”均不包含本数。
第二十六条 本办法自发布之日起施行，有关事宜由山东省会计师事务所考评委员会负责解释。
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山东省注册会计师事务所分级管理考核标准 | ||||
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事务所名称 |
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事 务 所 代 码 |
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地 址 |
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事务所法定代表人 |
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考 核 内 容 |
标 准 分 |
自评打分 |
考 核 评 分（备注） | |
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一、内部治理 |
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（一）机构设置条件 |
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1．事务所设立的基本条件（注册资本、股东或合伙人、固定经营场所等）符合相关规定要求 |
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2．没有未经批准擅自设立变相的分支机构； |
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（二）章程或协议 |
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1．制定了适合本所规模状况的章程或协议，并明确董事会、主任会计师或合伙人责权利；符合规范化要求； |
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2．按照相关法规设立股东会或建立合伙人会议制度，实行主任会计师或合伙人负责制； |
1 |
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（三）内部分配制度建立健全 |
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1.有明确的股权权益分配和转让制度 |
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2明确的奖惩分配制度 |
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3明确约定员工的工资福利、劳动保护、辞退辞职条件等事项； |
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4．按规定提取缴纳员工社会保险； |
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5．基本养老保险提取并足额缴纳 |
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6．基本医疗保险提取并足额缴纳 |
1 |
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7．失业保险提取并足额缴纳 |
1 |
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（四）内部各项管理制度 |
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1．制定人事管理制度得到有效执行 |
1 |
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2．有规范的财务会计制度 |
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2-2．配备相应的财务人员 |
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3．制定规范得了档案管理制度 |
1 |
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3-3.有专职档案管理人员和档案室 |
1 |
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4．制定继续教育制度得到有效执行 |
1 |
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5．制定行政管理制度得到有效执行 |
1 |
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6．制定了人员岗位职责制度 |
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7．有规范的议事规则（办公会议制度） |
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7-7．有会议记录或议事纪要 |
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（五）职业风险金管理 |
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1．建立健全风险金管理办法 |
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2．按照《会计师事务所职业风险基金管理办法》的规定提取和使用职业风险基金 |
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二、执业质量 |
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（一）质量控制制度的建立及实施 |
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1．有完备的执业质量控制制度 |
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2．设立质量控制部门 |
1 |
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3．建立适合本所规模的业务流程、执业规程并得到有效执行； |
1 |
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4．建立业务质量复核制度，明确复核部门及复核人员职责范围和内容并得到执行； |
1 |
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5．建立业务报告流转、签发制度并有效执行； |
1 |
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6．有效执行防伪标识制度 |
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7．有业务承接保持制度 |
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8．有执业监控制度并有效执行 |
2 |
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9．有业务分歧的解决措施制度 |
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10有执业质量奖惩制度 |
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（二）执业质量及业务规范执行 |
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1．初步业务项目评估得到有效执行 |
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2签订了项目约定书 |
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3．编定了项目具体计划 |
1 |
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4．项目（审计）程序充分、适当、规范 |
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5．由项目（审计）完成报告（总结） |
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6项目（审计）报告符合准则要求 |
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7.做出的审计意见恰当 |
2 |
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8.项目（审计）完成后工作底稿等）及时归档 |
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三、职业道德 |
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（一）职业道德制度及执行 |
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1．建立职业道德制度 |
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2．建立职业道德监控制度 |
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3．建立执业会计师职业道德档案制度 |
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4．建立执业道德规范部门或专管人员 |
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5.有执业保密制度 |
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（二）诚信承诺 |
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1．有公开承诺服务条款（条例）且有效执行的 |
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2.事务所统一承接业务、统一收费标准、统一开具发票 |
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3.事务所不采用拆账分成办法搞不正当竞争 |
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4.事务所未有业务挂靠、人员挂靠、机构挂靠 |
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5.事务所业务报备信息及时、真是、完整 |
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6.未有需变更的报备事项未及时变更备案 |
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7.遵守职业规范未有不低于行业规定最低收费标准 |
1 |
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8.未有虚假广告等其他不正当手段欺诈、利诱招揽业务 |
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9.事务所文化建设发展规划、有效实行 |
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四、综合管理 |
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1.设立人力资源管理部门 |
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2.有完善的考勤管理制度 |
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3.所有员工签订劳动合同或劳动协议 |
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4.为所有签订劳动合同的员工办理了社会保障 |
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5.有员工共培训制度或计划 |
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6.注册会计师年度继续教育能够全部按时完成 |
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7.年度注册会计师年检达到全部及时 |
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8.员工大学以上学历所占比例达到全省平均以上 |
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9.60岁以下注册会计师所占比例达到全省平均以上 |
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10.注册会计师所占职工比例达到全省平均以上的 |
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11.考取的注册会计师所占比例达到全省平均以上 |
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12.及时足额上缴会费； |
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13．有重点骨干人才培训培养规划 |
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14.有参加国家或省级领军、高端人才培养的 |
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？ | |
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（二）信息技术 |
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1.设立专门的信息技术部门或专、兼职人员 |
0.5 |
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2.有会计电算化管理制度 |
0.5 |
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3.有专门的门户网站 |
1 |
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4.使用审计软件 |
0.5 |
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5.有信息化管理制度或发展规划 |
0.5 |
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（三）社会责任 |
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1．有慈善捐款与捐助（以单位或个人名义） |
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2.有参加公益活动（单位或个人名义） |
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（四）业务收入 |
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1.业务收入增长率达到全省平均水平的 |
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2.全员人均收入达到全省水平的 |
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3.注册会计师人均收入达到全省平均水平的 |
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4.非审计业务收入所占比重达到全省平均水平的 |
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4．进入全国综合排名百名以内的 |
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5.业务总收入达到全省百名以内的(进入全国百名的不重复计算) |
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（五）其他综合 |
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1．有公章、票证管理制度，并有效执行 |
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2.有资产管理制度并有效执行 |
0.5 |
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3.有纳税管理制度并有效执行 |
0.5 |
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4.注重自身文化建设有文化发展规划并取得成效的 |
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（六）党建情况 |
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1．有健全的党群组织建设 |
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2．有党组织建设或建立联合党支部的 |
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3．党员组织关系按要求纳入规范管理的 |
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4．党员及党组织活动符合规定要求的 |
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5．党员或党支部受到上级党组织表彰奖励的 |
1 |
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五、加减分情况 |
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（一）加分情况 |
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1．有参政议政人员（包括全国、省、市、县、区各级人大代表、政协委员） |
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2．有各级政府部门举办领军（后被）人才培养学习的 |
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3．事务所受到省部级以上或中注协省注协 表彰奖励的 |
2 |
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4．事务所人员受到省部级以上或中注协省注协 表彰奖励的 |
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（二）减分情况 |
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1．事务所以各种名义（法律法规有规定除外）向他人支付各种形式的佣金、回扣被举报查实的 |
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2.事务所进行业务挂靠、人员挂靠、机构挂靠被举报查实的 |
1 |
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3.事务所未遵守执业规范低于最低收费标准、或采取其他不正当手段招揽业务被举报查实的 |
1 |
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4.事务所年度内被给予行政关注、谈话提醒、或受到训诫的行业惩戒 |
1 |
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5.事务所或注册会计师受到行业通报批评的 |
1 |
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合计 |
100 |
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