山东省高端会计人才行政事业二期班
二期简报
第二期之翱翔篇
（贰零一五年五月）
雄鹰，在险峰上空盘旋
人，在执着梦想中弥坚
当雄鹰在天空翱翔
它告诉我们
勇气和胆量
眼光和行动
是最重要的成功元素。
目 录
［培训动态］ .................................................1
［培训心得］ ...............................................3
［读书报告］ ...............................................10
［课余拾贝］ ...............................................17
［ 结束语 ］ ...............................................20
【培训动态】
一、 高端引领 我们正在路上
沐清风，拢花香，2015 年5 月 6日至 17日，山东省财政厅在上海国家会计学院举办了山东省高端会计人才培训班（行政事业类二期）第二次集中培训，来自全省的学员们再次欢聚一堂。上海国家会计学院根据教学大纲，对此次培训课程做了精心安排，内容丰富、面向未来、形式新颖。十几天的培训既是专业知识阳春白雪的讲解，又是人生处事上高山仰止般的点化。课堂上不时爆发的雷鸣般掌声与老师诙谐幽默的语言相映成趣，让学员们领略了业界大家的博学与人格魅力，也开启了知识更新之旅，催划着思想花火的碰撞四射。
授课内容从行政事业单位法律风险防范到依法行政的详细解读、从政府绩效评估理论到绩效评估实践及案例分享、从内部审计及经济责任审计到我国的政府审计——行政事业单位典型案例、从智慧城市建设到国际中美日关系讲座以及公共管理公共经济学等等。众多专家教授以平实的语言，从不同角度对热点难点问题进行深入剖析，引导我们去深刻思考。在紧张的学习之余，学院和班委还组织了班级棋牌比赛、小组学术谈论、有氧健身操、校园马拉松等活动，丰富了大家的课外生活。
我们是一群执着梦想的会计人，培训为我们搭建了一个新的平台，高端引领，我们正在路上。
二、 课程设置
山东高端会计行政二期第二次培训课程
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时间 |
课程内容 |
授课人 |
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5月6日 |
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报到 |
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5月7日 |
9:00-12:00 |
行政事业单位法律风险防范 |
张骏 华东政法大学 |
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14:00-17:00 |
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5月8日 |
9:00-12:00 |
政府绩效评估理论与实践 |
赵敏 上海国家会计学院afdc副教授 |
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14:00-17:00 |
智慧城市 |
刘健 上海市经信委副主任 |
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5月9日 |
9:00-12:00 |
内部审计及经济责任审计 |
上海国家会计学院教研部副教授宋德亮 |
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14:00-17:00 |
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5月10日- 5月11日 |
9:00-12:00 |
公共财政学 |
复旦大学教授、博导 竺乾威 |
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14:00-17:00 |
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5月12日 |
9:00-17:00 |
休息 |
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5月13日 |
9:00-12:00 |
我国的政府审计：行政事业单位典型案例 |
国家审计署行政事业司司长曹声鲍国明 |
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14:00-17:00 |
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5月14日 |
9:00-12:00 |
依法行政 |
复旦大学法学院副院长 潘伟杰 |
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14:00-17:00 |
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5月15日 |
9:00-12:00 |
政府绩效评估理论与实践 |
上海国家会计学院afdc副教授赵敏 |
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14:0017:00 |
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18:00-21:00 |
中美中日以及东南亚国际关系专题报告。 |
复旦大学国际问题研究院副院长 沈丁立 |
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5月16日 |
9:00-12:00 |
论文写作 |
上海国家会计学院教务部博士 叶小杰 |
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14:00-17:00 |
政府绩效评估案例分享 |
上海市财政局绩效评价处副处长罗杰 |
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14:00-17:00 |
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5月17日 |
全天 |
返程 |
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【培训心得】
——知新汲取 我们期待提升
5月7日，华东政法大学张骏教授讲述了行政事业单位法律风险防范。张教授是东方电视台、上海电视台专栏法制节目嘉宾，民商法专家，其授课幽默风趣、语言犀利，思路清晰，有在互联网上广泛传播的“张骏语录”。张教授以深厚的法务实践和理论研究，风趣而又慎密的思辨，结合案例讲解，向我们展示了立体的法律魅力，着重强调财务人员更要善于运用法律工具提高管理艺术，防控风险。
学员张磊说在快乐学习的同时，作为一名国家工作人员，我进一步深刻领会到“ 把权力关进制度笼子”的重要意义，正如自由需要约束来保障，公权力的健康运行也离不开制度的护佑。
5月8日，上海经信委刘健副主任向我们展显了当前“互联网+、大数据、云计算、物联网、云管端”在智慧城市建设中的主要应用，以及目前上海在智慧交通、智慧健康、智慧航运、城市网格化综合管理等方面的设计蓝图与发展现状。网络信息技术发展是对传统产业与运营模式的一场颠覆式革命，将来的竞争不仅仅是产品与成本的竞争，更是信息资源的竞争，商业模式的竞争与云管端的竞争，信息技术是新一轮产业发展的驱动力。上海市政府通过ppp模式建设和运营的ishanghai公益免费wlan正是基于网联网时代的商业模式的创新，用羊毛出在猪身上，牛来买单是最恰当的诠释。
5月9日，宋德亮教授授课内部审计及经济责任审计。宋教授结合新审计准则体系，明确内部审计的工作重点放在“找洞”而不是“抓老鼠”，首先要堵漏，防患于未然，其次要亡羊补牢，及时改进完善管理。学员张凯说，通过宋教授的讲述，我深刻认识到，在内部控制监督方面，要分清内部控制的设计缺陷与运行缺陷，一个单位即使有制度，运行好，也可能存在设计上的缺陷。
5月10日和5月11日，公共财政领域学术大家竺乾威教授我们带来一场公共财政管理的视听大餐。竺教授从组织的演变、领导及领导艺术、人力资源与人力资本、沟通奖励与冲突、行政改革与政府管理创新等五大方面系统阐述讲解了公共管理的架构体系；然后结合古今中外的典型实例深入浅出地阐述了组织结构的历史变迁和未来发展趋势。
学员李红说，在竺老师的课上我学到了“角色”就是一个人某种位置上的表现，更加深刻地理解了能力、经历和时间的关系，同时也教会了在手下都是知识员工的情况下如何树立领导者权威、带领团队完成工作任务的方式方法，对自己今后的工作将会产生很好的影响。
5月13日原审计署行政事业审计司司长鲍国明为我们讲述我国的政府审计之行政事业单位典型案例。她特别强调，经济责任审计的主要作用，一是依法审计严肃查处各类违法违规问题充分发挥审计的监督作用；二是对审计发现的问题，从体制、机制和制度方面深入分析产生问题的原因提出审计建议，发挥审计的建设性作用。
学员朱爱丽说，听鲍国明司长的讲述，使我对经济责任审计有了进一步的理解：审计人员顶着巨大的工作压力，凭着那份审计工作的执着，对审计发现的问题，从体制、机制、和制度方面，深入分析产生问题的原因，提出审计建议，发挥着审计的建设性作用，维护着法律和制度的尊严和正义。在内心深处，我向鲍国明为代表的审计人致敬！
5月14日复旦大学潘伟杰教授授课依法行政。其风格生动风趣，条理清晰，他首先提出良善社会需要两点：一是以法律为核心的制度安排，第二是信仰体系，信仰的缺失将带来价值观的混乱，以此为引，提出当今中国社会为什么要法制改革，中国的法制改革到底改什么，当代中国法制改革的难点在哪里三个问题。学员马莉说，潘教授教育我们要在宽和之中，秉着一种积极有为的心态生活，给他人温暖人心的力量。每次想起这句话，就感觉心中充满了正能量。
5月8日上午和5月15日全天，赵敏教授为我们讲授了绩效预算管理的基本理念、预算绩效评价基本实务、评价流程基本要点等方面内容。强调要把绩效观念和绩效要求贯穿到预算管理的全过程和财政工作的方方面面，建立全过程预算绩效管理机制。管理的意义在于推动实现由“钱难要好花”向“钱好要难花”转变，使之成为推动财政发展改革各项工作的重要抓手。
学员冯瑞兰说，通过赵敏老师的课，我了解到预算绩效管理是预算管理的奢侈品，是一项科学性、技术性很强的工作，尤其是在吃饭财政的县级层面，第三方评价业务尚未起步，不具备绩效评价的条件，怎样搞好绩效管理意义重大，也面临诸多困难。
5月15日晚，复旦大学国际问题研究院常务副院长、复旦大学美国研究中心主任沈丁立教授用一晚上的时间给学员们做了非常精彩的中美中日以及东南亚国际关系专题报告。沈教授介绍了习近平总书记十八大以来关于国际关系与外交战略的重要论述和这些讲话的国内外背景。他从新世纪我国国力剧增讲起，由经济比较到政治比较，介绍了中日、中美之间的博弈关系。学员张之阳说，沈教授从中国观、和平观、大国观、周边观、责任观以及大局观等六个方面来阐述了中国的开放、合作与共赢，尽管是夜场报告，但沈教授睿智的思想，旁征博引、深入浅出的内容和朴实而又幽默诙谐的语言给自己留下了非常深刻难忘的印象。
5月16日，上国会博士叶小杰讲述了《论文写作》，其以案例形式讲述了研究报告选题的原则、依据、研究方向、选题建议，后又讲解了查阅文献资料的相关内容与趣味小技巧，使同学们受益匪浅。
5月16日下午上海财政局绩效评价处处长罗杰从实践的角度并结合实际案例，详细讲述了绩效评价指标体系及设计方法。他指出：绩效评价工作是一项开创性的新业务，目前虽然处于初创阶段，由于成本、时间等原因收益还不是很明显，但是从长远来看，市、区及各级主管部门都在积极开展绩效评价工作，前景很好，效益也会逐步显现。
【读书报告】
之一再逢coso老友 重温旧日痕迹
——张之阳
一拿到由方红星、王宏翻译的《coso企业风险管理-整合框架》这本书，心里竟然有一种莫名的激动和喜悦涌了上来。对于coso的内控框架等相关知识来讲，与我可真是老朋友了啊！遥想2001年考取国际注册内审师资格的时候，coso的内控框架就已经是最核心的学习内容之一。当成功通过考试，成为一名光荣的cia之后，对相关的知识书籍更曾多次的翻阅细读。 如今重读，旧梦重温，恍如隔梦，想起那些个复习备考的日子里的青春的执着和挥洒的汗水。那么就沿着无数的大师曾走过的足迹，再次认真的系统的学习这一本《企业风险管理—整个框架》吧。
1992年coso发布《内部控制-整合框架》成为世界通用的内部控制标准和框架；2001年12月美国最大能源公司-安然公司破产丑闻以及2002年6月世界通信会计丑闻等事件催生了《萨班斯-奥克斯利法案》，而也就是在这个阶段企业的内部控制及风险管理引起了越来越多的企业管理者以及投资者、监管者的重视。对此，coso于2001年启动调研，2003年发布《企业风险管理-整合框架》意见稿，并于2004年9月发布的最终稿。这个框架阐释了企业风险管理理论的精髓，给所有企业列出了企业风险管理的内容、框架和基本原则。
根据该框架，企业风险管理是指“一个由企业董事会、管理当局和其他人员实施的过程，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别那些可能影响企业运作的潜在事件，并将其控制在企业的可接受范围之内，从而帮助企业达成目标。”这个定义重点强调了企业风险管理的几个概念：（1）这是一个持续性的过程；（2）贯穿企业各个层面、单元以及各个人员，强调全员和全流程，全过程；（3）与企业战略制订有关，因此要给予足够高的重视；（4）关注潜在事项及其对经营主体的影响；（5）只能提供合理保证（不能提供绝对保证，这是很多企业不予重视的原因之一）；（6）企业风险管理能够实现一个或多个单一或交叉的目标。企业风险管理框架的要素包括8个：内部环境、目标设定、事项确认（识别）、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督；而其目标包括4个类型，具体包括：战略目标、经营目标、报告目标、合规目标。值得注意的是企业风险管理框架涵盖了内部控制框架的内容，这是必须的，因为内部控制是企业风险管理不可分割的一部分。在具体把握各个要素以及目标及其之间的关系之前，应该再次强调：风险管理框架及其包含的原则、工具、方法不是不能保证规避风险，风险管理的有效性涉及多个方面的因素，比如人员主观性的判断、人员能力高低、人员间串通，以及高层的支持等因素都影响风险管理的最终效果，即影响企业风险管理目标的达成。
第一个要素：内部环境
内部环境是全面风险管理其它构成要素的基础，为其他要素提供了必要的约束和结构，影响战略及目标的制定，经营活动之组织，企业内外部风险之识别、评估和要采取的行动，进而影响企业的控制活动、信息和沟通系统、监督活动的设计和职能的发挥。内部环境本身由众多要素组成，包括企业的价值观、管理当局经营风格、权利与责任的分配和员工的发展和任职能力；这些要素为其他风险管理要素的效力发挥提供了一个必要的基调或者基础，包括诚信、道德价值观和胜任能力——诚信是一个主体所有活动所有方面的道德行为的先决条件，它和道德价值观是内部环境的关键要素，影响其他要素的设计、管理和监控。董事会是内部环境中的关键因素，他们的独立性、经验及才干以及参与或审察的程度不仅提供合理的建议、忠告和指导，而且要对管理当局进行监督和制衡；而管理当局的态度和经营风格会影响到企业的风险偏好。
第二个要素：目标确定
目标是事件识别、风险评估和风险应对的前提。如上图所示，企业风险管理的目标分为四个方面，主要包括战略目标（长期）、经营目标（短期）、报告目标（有效）和合规目标（法律法规遵循）的设定。其中，长期战略目标与高层目标相关，与企业任务和愿景一致并为后者提供支持。对于任何主体而言，制订支持选定的战略并与之协调的正确目标是成功的关键，而这些相关的目标分为经营、报告和合规三类；只有确定这些层次的目标后，才能识别出关键成功要素及其量化的计量标准。短期经营目标与企业经营的效率性和效果性相关，包括业绩、盈利目标以及保障资源不受损失；有效的报告目标与企业报告的真实准确性、可靠性相关，包括对内和对外报告，也包括财务或非财务信息；法律法规遵循目标则与企业遵守使用的法律和法规相关，这些法律有不同行业通行的法律法规也有主体所在行业特有的法律规定。
必须认识到的是，达成战略的相关目标中，报告和合规目标的达成与战略目标短时间内可能不是正向促进的关系而是反向牵制或制约的关系——为了达成短期的经营目标，可能舍弃报告或合规上的部分目标。这就涉及到风险容量和风险容限问题。有时为了实现支付机构报告和合规上的目标，其他投入可能短期远远大于其产出或者为了一个合规目标，一个创业可能暂时不能予以实施。此时，这些报告和合规目标相关的风险怎么处理就是变成现实的问题。
第三个要素：事项识别
管理当局识别对主体产生影响的潜在事项，包括外部和内部因素，即确定潜在事项是机会还是风险；如果是机会，应将其反馈到战略和目标设定之中，而如果是风险则应该予以评估和应对。这些事项是来自于内部或外部的影响实施战略和目标实现的事故或事件，其驱动因素可能来自很多方面，比如外部的经济因素（价格、资本等）、自然环境、政治、技术、社会等因素，以及内部的基础结构、人员、流程、技术等。企业应该采取各种方式，比如互动研讨、统计数据、追踪技术、内部分析、预警触发等。为了更好的管理事项以及其背后的风险及其应对，应该考虑事项之间的关联关系，事项的类别划分（包括正负向划分以及不同属性类别上的划分）。
第四个要素：风险评估
在设定目标，发现事项之后，必须进行适当的风险评估。评估风险对企业实现目标的影响程度或风险价值等，有定性与定量两种方法——定性方法包括问卷调查、集体讨论、专家咨询、政策分析、行业标杆比较、管理层访谈和调查研究等，而定量方法包括统计推论(如集中趋势法)、计算机模拟(如蒙特卡罗分析法)、失效模式与影响分析、事件树分析等。根据coso的建议，定性和定量的方法相结合是最佳选择。
对潜在事项的评估包括两个方面：可能性（发生的概率）和影响（后果）。这种评估往往充满困难，甚至挑战。评估的信息来源以及评估人员本身风险偏好都影响评估的结果。例如，通过历史数据分析得知，在全国各个省份中，广东注册的会员参与网络赌博的概率最大。这在这种历史统计信息及结论之下，一旦碰到一个广东的会员，对其风险评估的级别就自然会比其他低风险低于的会员要高一个级别，并对其日常交易情况就要提高一个警觉的程度。
第五个要素：风险应对
风险应对要求管理当局在风险容忍度和成本-收益原则下确定风险应对方案并考虑其对事项的可能性和效果的影响，然后设计、确定和实施选择的应对方案。风险应对措施通常包括回避、降低、分担和承担四种。另外，在风险应对的过程中，还应该有组合的观念——一个不同风险组合应对之后，其应对管理成本可能会下降，也可能因为组合而积聚上升变得更加重要，这就如同合力效应。
第六个要素：控制活动
控制活动通常包含两个要素:确定应做什么的政策和有效地实施政策的程序，也可以分为预防性控制、检查性控制、纠正性控制和补偿性控制等类型。控制活动贯穿在组织的各个层级和各个职能部门，包括一系列不同的活动，比如批准、授权、验证、调节、评价、评估、职责分离等等。
第七个要素：信息与沟通
信息与沟通要素提倡企业必须有效识别、收集来源于企业内部和外部的定性或定量的经营信息，并以适当的方式与相关利益者进行有效沟通。信息的来源无论是内部，还是外部都有正式渠道，也有非正式渠道，有直接渠道也有间接渠道。比如，商户的风险高低在于获得商户的信息多少、来源及其可靠性——有直接与商户面谈或问卷调查得到信息，也可能有通过新闻媒体、网络平台、监管机构等方面获得的有关商户的信息。另外，现在信息化时代下，内部不同平台之间的信息共享程度，以及内部系统与外部系统（供应商或客户）的集成度和信息分享程度都在日益上升。这给信息、沟通的及时性、效率得到改善，而同时信息的深度、及时性、可靠性对于信息分析决策都变得日益重要。同信息的来源分为内部和外部一样，信息的沟通也分为内部和外部沟通。信息的内部沟通是为了更高的事项企业的战略、经营、报告和合规方面的目标，内部沟通包括横向的沟通和纵向的沟通；横向的沟通有利于风险的应对和控制活动的协调开展，纵向信息的及时沟通便于决策及其措施的快速确定和传达。信息的外部沟通主要集中在企业主体与外部利益相关者之间的沟通，比如供应商、客户、监管机构、投资者等等。
第八个要素：监督
监督是一个对风险要素当前功能及其业绩质量进行评估的过程。通常监督通过两种方法进行：通过持续的活动或个别评价。持续监控建立在企业日常重复发生的业务活动和风险管理活动之上，而个别评价则是在事后进行的，可以作为对持续监控的补充。专门的评价通常要确定评价的范围、频率、目的，并关注评价过程、方法和报告形成评价的信息传递机制和分享机制。实务处理中，这两种方法是结合进行的。
后记
上述8个要素有着层次关系，实际操作中是否有必然的先后关系？如果有，这是一个误解。在企业的实际风险管理中，上述要素之间是融为一体的，没有绝对的先后关系，是彼此互相又有着影响，并最终影响风险管理目标的达成。因此，企业风险管理实施过程中，分要素分先后步骤予以实施。另外，需要认清的误解是，企业风险管理可以给企业达成目标提供绝对保证。这个前提下可能导致过度的依赖或者失败之后的完全忽视。企业风险管理只能为达成目标提供合理的保障，而且是合理的过程性的持续性的合理保障。
【课余拾贝】
课余生活是增进友谊，凝聚团队战斗力的好机会。在紧张的学习之余，学院和班委组织了班级棋牌比赛、分组学术讨论、有氧健身操、校园马拉松等活动，丰富了大家的课外生活。
马拉松的精彩瞬间
小组赛的热烈氛围
分组讨论的火花碰撞
愉悦身心的舞动时刻
【结束语】
五月是花的海洋
执着梦想的路上
我们结伴而行
从相识到相知
凝聚成一个有战斗力的团队
智慧碰撞，思想交流
彼此信任，无间合作
我们是同学，是伙伴
我们一起承担
我们分享精彩
山东省高端会计人才行政事业二期班编辑