山东省财政厅
会计信息质量检查公告2016年第1号
为切实履行会计监督职责，进一步提高我省会计信息质量和会计师事务所执业质量，根据财政部统一部署，省财政厅于2015年5月至11月，组织厅驻有关市财政检查办事处和市、县两级财政部门，开展了会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查工作。全省共检查单位1020户，其中：会计信息质量检查的主要范围是节能环保企业、广播影视企业和住房公积金管理机构，共检查节能环保企业178户，广播影视企业86户，住房公积金管理中心16户，其他行政事业单位413户，其他行业企业241户；对86户会计师事务所执业质量进行了检查。从总体情况看，我省会计信息质量和会计师事务所执业水平逐年提高，多数单位能够认真执行《中华人民共和国会计法》等财政法规制度，较好地保证了会计信息的真实性和完整性；一些会计师事务所能够按照《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师执业准则》等法规制度进行执业，注册会计师风险意识进一步增强。但是，这次检查仍然发现有些单位存在会计核算不规范、执行财务会计制度不严格的情况，部分会计师事务所未能严格按照《中国注册会计师执业准则》进行执业等问题。
一、会计信息质量检查发现的主要问题
（一）节能环保行业存在的主要问题，违规金额共计152.84亿元，涉及单位178户。一是在资金申报环节，部分企业项目申报资料不合规。有的企业申报资料和会计报表数据不一致，填报的年度销售收入和税后利润等财务数据与实际情况存在较大差异，有的企业项目不符合项目申报要求，可行性报告未按照申报办法要求经过有资质的机构编制。二是在资金管理使用环节，个别企业擅自改变项目资金用途，用于其他项目生产。三是在会计信息质量方面，部分企业会计信息不实，主要表现在收入支出核算不实，如某热力公司收到财政部门拨付的返还资金，计入了资本公积，未按规定确认递延收益；又如某石化公司通过少转销售成本等手段，虚增利润1.69亿元，当年实际利润仅为292.07万元。四是部分企业欠缴税款。如某矿业集团由于煤价持续下行等原因，生产经营困难，连年亏损，累计欠缴增值税、企业所得税等各种税款3242.33万元。
（二）广播影视服务行业存在的主要问题，违规金额共计9.75亿元，涉及单位86户。一是部分单位会计核算不规范，主要表现在会计核算范围不完整。如某电影公司未将上级部门拨付的项目资金纳入单位账簿统一核算。二是部分单位少缴税款。某电影制片厂将部分事业收入358.96万元计入往来款核算，未缴增值税、城建税及教育附加；某影视集团2014年度发生银行贷款2笔，金额4500万元，未缴纳印花税。三是部分单位会计基础工作不规范，主要是原始凭证不合规，有的以自制收据入账。四是个别单位在落实中央八项规定方面存在问题，涉及金额60.55万元。某音像出版社招待费支出的相关原始凭证中无接待人员名单、人均标准、派出单位公函和审批单等相关附件资料。
（三）住房公积金管理中心存在的主要问题，违规金额共计36.48亿元，涉及单位16户。一是在银行账户管理方面，16个住房公积金管理中心在中、农、工、建、交五大银行之外的股份制或地方银行开设账户共计135个，不符合《国务院关于进一步加强住房公积金管理的通知》（国发〔2002〕12号）有关规定。二是在住房公积金缴存方面，某市44个单位的住房公积金月缴存基数高于规定的最高限额，2014年度多缴459.96万元，46个单位的住房公积金月缴存基数低于规定的最低限额，少缴100.15万元。三是在住房公积金提取、贷款方面，8个住房公积金管理中心政策执行不严格，为购房合同不真实、缺少契税完税证明等不符合条件人员办理住房公积金提取和办理住房公积金贷款。四是会计核算和会计基础方面，3个住房公积金管理中心未设立住房公积金增值收益存款专户，4个住房公积金管理中心的增值收益未及时足额上缴财政，3个住房公积金管理中心会计岗位人员无从业资格证书，部分住房公积金管理中心在原始凭证、会计科目使用等方面不规范。五是在贯彻执行八项规定方面，主要是差旅费、会议费、培训费报销手续上缺少公务接待函和必要的明细资料。
二、会计师事务所执业质量检查发现的主要问题
对于本次检查的86户会计师事务所，共抽查审计报告2796份，占检查会计师事务所出具报告总数的59.7%。发现其中有违规审计报告696份，涉及会计师事务所51户，一是51户会计师事务所的696份审计报告执行审计程序不到位，占被检查户数的59.3%，占抽查报告数的24.89%。有的未对银行存款、往来款等项目实施必要函证程序，也未实施替代程序；有的未对现金、存货、固定资产或其他实物资产实施必要的监盘程序，或者抽盘程序执行流于形式，抽盘表无被审计单位经办人签字；有的未对收入、成本、费用等期间数进行截止性测试，未对折旧、无形资产摊销等进行复核性测试等。个别会计师事务所在审计程序执行不到位的情况下发表不恰当的审计意见，涉及11份审计报告。二是12户会计师事务所的128份审计报告取得的审计证据不充分，占被检查户数的13.95%，占抽查报告数的4.58%。有的未取得被审计单位公司章程、增资协议等必备的基础资料，有的未获取银行对账单等第三方证明。三是26户会计师事务所财务管理和会计核算不规范占被检查户数的30.23%。如有的未按规定计提职业风险金，有的入账原始单据不合规，有的使用会计科目不正确，有的账务处理不及时。
三、处理处罚情况
截至目前，全省已对500户单位下达了处理决定，对87户单位和9名个人下达了处罚决定，处以罚款36.77万元，追缴各类税款7498.82万元，收回财政资金1880万元。对于不属于财政部门管理的事项，分别移送给其主管部门进行处理。
山东省财政厅
2016年3月2日