为贯彻落实《财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》（财税〔2014〕72号），认真做好《中华人民共和国资源税法》正式实施前的煤炭资源税从价计征工作，结合工作实际，我们会同省税务局起草了《关于印发〈山东省煤炭资源税从价计征暂行办法〉的通知》（以下简称《通知》）。现将有关情况说明如下：
一、《通知》起草的必要性
2014年12月，按照国家煤炭资源税改革有关要求，省财政厅、省地税局联合印发《关于印发〈山东省煤炭资源税从价计征实施办法〉的通知》（鲁财税〔2014〕43号），在全省启动实施煤炭资源税从价计征改革，该文件有效期自2014年12月1日至2019年11月30日。目前，十三届全国人大常委会第十二次会议已审议通过《中华人民共和国资源税法》，将于2020年9月1日起施行。在《中华人民共和国资源税法》实施前，为避免我省煤炭资源税征管工作出现政策真空期，需要对煤炭资源税从价计征有关政策规定予以延续。
二、《通知》的主要内容
（一）关于纳税人。在山东省境内开采并销售或自用原煤、洗选煤及洗选煤副产品的单位和个人，为煤炭资源税纳税人，应当缴纳煤炭资源税。
（二）关于计征方法。煤炭资源税实行从价定率计征，计税依据为应税煤炭销售额。纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤，依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本办法的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，缴纳资源税。洗选煤折算率由各市财税部门结合实际情况制定，并将洗选煤折算率报省财政厅、国家税务总局山东省税务局备案。煤炭销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。纳税人能提供运输发票的允许扣除相关运输费用，不能提供运输发票的不得扣除运输费用。
（三）关于适用税率。山东省煤炭资源税适用税率为4%。
（四）关于税收优惠。对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。衰竭期煤矿，是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%（含）以下，或者剩余服务年限不超过5年的煤矿。对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。纳税人开采的煤炭，同时符合上述减税情形的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加适用。
（五）关于征收管理。一是纳税人同时销售（包括视同销售）应税原煤和洗选煤的，应当分别核算原煤和洗选煤的销售额；未分别核算或者不能准确提供原煤和洗选煤销售额的，一并视同销售原煤按规定计算缴纳资源税。二是纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当分别核算，外购的已税原煤可按照购买价款抵扣销售额；未分别核算的，按规定计算缴纳资源税。三是煤炭价格实行集团统购统销的，以集团对外销售价格为准。四是纳税人2014年12月1日前开采或洗选的应税煤炭，在2014年12月1日后销售和自用的，按《财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》规定缴纳资源税；2014年12月1日前签订的销售应税煤炭的合同，在2014年12月1日后收讫销售款或者取得索取销售款凭据的，按《财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》规定缴纳资源税。
三、主要政策依据
起草《通知》的政策依据：《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共和国国务院令第666号）、《中华人民共和国资源税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第605号）、《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部、国家税务总局令第66号）、《财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》（财税〔2014〕72号）。
四、文件有效期
2014年12月，省财政厅、省地税局联合印发的《关于印发〈山东省煤炭资源税从价计征实施办法〉的通知》（鲁财税〔2014〕43号），自2014年12月1日起施行，有效期至2019年11月30日。因此，《关于印发〈山东省煤炭资源税从价计征暂行办法〉的通知》自2019年12月1日起施行，有效期至2020年11月30日。