杜宪刚（执业证书编号370800180005）：

依据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）等法律法规，省财政厅组成调查组，对人民来信反映的有关情况进行了实地调查，对你签名出具报告存在的问题，作出以下行政处罚：

一、未获取充分适当的审计证据

你签名出具的泰安精英专审字〔2022〕第007号审计报告的工作底稿中，对“在建工程”科目期初金额86000元未取得相关证明及权属资料，未获取充分适当的审计证据；你签名出具的泰安精英会审字〔2020〕第019号审计报告、泰安精英专审字〔2022〕第007号审计报告的工作底稿中，“其他应付款”科目未能获取泰安试验设备厂改制文件、资产处置收购合同、土地收益以及用于支付员工权益的相关资料。

上述事项不符合《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第十条的规定。 

上述事项违反了《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为:（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告”的相关规定。

二、发表了不恰当的审计意见

你签名出具的泰安精英会审字〔2020〕第019号审计报告、泰安精英专审字〔2022〕第007号审计报告，未对存货、固定资产、往来款执行审计程序，均出具了保留意见的审计报告。泰安精英会审字〔2020〕第019号审计报告保留事项涉及金额共计30017893.45元，设定的重要性水平为7500元；泰安精英专审字〔2022〕第007号审计报告保留事项涉及金额共计34061137.76元，设定的重要性水平为2639.14元。上述保留意见事项涉及的金额远超过重要性水平，导致未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，应当出具无法表示意见的审计报告。

上述事项不符合《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意见》第十条的规定。

上述事项违反了《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为:（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告”的相关规定。

上述事项有财政检查工作底稿、相关底稿附件、财政检查征求意见函、被检查人意见或说明等证据佐证。

依据《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第七十条“注册会计师违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书……”的规定，参照《山东省财政厅行政处罚自由裁量权标准》，本机关决定给予你警告的行政处罚。

如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向山东省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起六个月内，直接向济南市市中区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。

联系单位：山东省财政厅财政监督局

联系电话：0531-51769852

联系地址：济南市济大路3号

山东省财政厅          

2023年3月29日