山东大明有限责任会计师事务所：

依据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）等法律法规，省财政厅组成调查组，对人民来信反映你单位的有关情况进行了实地调查，对你单位存在的“未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据”问题，作出以下行政处罚：

你单位出具的鲁大明财字〔2022〕第364号审计报告工作底稿中，对青岛市崂山区金子塔文化艺术培训学校2014年至2018年期间的财务情况，仅获取了审计报告和验资报告，抽查了年检报告，未见执行其他审计程序和获取其他审计证据的记录。在未履行必要的审计程序，未获取充分适当审计证据的情况下，你单位出具了鲁大明财字〔2022〕第364号审计报告。

上述事项不符合《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第十条的规定。

上述事项违反了《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告”的规定。

上述事项有财政检查工作底稿、相关底稿附件、财政检查征求意见函、被检查人意见或说明等证据佐证。

依据《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十七条“会计师事务所违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上财政部门暂停其执业1个月到1年或者吊销执业许可……”的规定，参照《山东省财政厅行政处罚自由裁量权标准》，本机关决定给予你单位警告的行政处罚。

如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向山东省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起六个月内，直接向济南市市中区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。

联系单位：山东省财政厅财政监督局

联系电话：0531-51769852

联系地址：济南市济大路3号

山东省财政厅     

2023年4月1日